Inperking woningbegrip voor verlaagd btw-tarief

07/01/25

Op 23 december 2024 heeft de staatssecretaris van Financiën een actualisering van het besluit over de reikwijdte en toepassing van het verlaagde btw-tarief gepubliceerd. Voor zorginstellingen ziet de belangrijkste wijziging op hoe wordt omgegaan met gemengde panden (deels bewoning en deels ander gebruik) voor de toepassing voor het lage btw-tarief bij onder andere schoonmaakwerkzaamheden. Met ingang van 1 juli 2025 geldt voor alle panden die deels als woning en deels als bedrijfspand worden gebruikt, dat het verlaagde btw-tarief slechts van toepassing is voor het deel van het pand dat voor particuliere bewoning wordt gebruikt.

Woningbegrip

In de btw geldt voor een aantal diensten aan woningen het lage btw-tarief:

schilderen en stukadoren van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van ingebruikneming;
het aanbrengen van op energiebesparing gericht isolatiemateriaal aan vloeren, muren en daken van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van ingebruikneming; en
schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen.

Ook bepaalde zorgpanden kunnen kwalificeren als woning; namelijk voor zover het gaat om ruimten die in het kader van (semi-)permanent gebruik ter beschikking staan aan de bewoners.

Voor gemengde panden geldt tot 1 juli 2025 dat als een pand voor meer dan 50% dergelijke ruimten bevat, het gehele pand als woning kwalificeert. Dus bijvoorbeeld bij een pand met 60% woonruimte en 40% behandel- en dagbestedingsruimte.

Vanaf 1 juli 2025 zal het lage btw-tarief alleen nog van toepassing zijn op het deel van het pand dat voor particuliere bewoning wordt gebruikt.

Wat betekent dit voor uw organisatie?

De wijzigingen betekenen dat er voor gemengde panden vanaf 1 juli 2025 een splitsing moet worden gemaakt in de vergoeding voor schoonmaakdiensten aan dergelijke panden tussen ruimten voor particuliere bewoning (lage btw-tarief, thans 9%) en de overige ruimten (algemene btw-tarief, thans 21%). Een dergelijke splitsing lijkt het meest logisch op basis van vierkante meters. De schoonmaakonderneming is in beginsel (tenzij uw zorgorganisatie voor de schoonmaak kwalificeert als eigenbouwer) de belastingplichtige die de btw verschuldigd is en dus verantwoordelijk is voor een juiste btw-toepassing. Echter zorginstellingen hebben wel een belang bij een juiste btw-toepassing omdat de btw op deze diensten vaak niet aftrekbaar is. Het is voor hen dus in ieder geval van belang dat niet te veel btw in rekening wordt gebracht.