Btw-behandeling van de servicekosten per 1 januari 2025

28/06/24

In december vorig jaar publiceerde het Nederlandse Ministerie van Financiën een nieuw besluit met betrekking tot de btw-behandeling van de verkoop en verhuur van onroerende goederen. Eén van de meest relevante onderwerpen betreft de gewijzigde btw-behandeling van servicekosten per 1 januari 2025. Deze wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor de verhuur van zowel commerciële als residentiële ruimten. Aangezien de wijzigingen per 2025 ingaan, adviseren wij u om tijdig de impact van de wijzigingen te analyseren en te communiceren met de huurders.

In de huidige praktijk zijn servicekosten met betrekking tot de verhuur van woningen over het algemeen vrijgesteld van btw. Servicekosten met betrekking tot commerciële ruimten zijn belast met btw (zelfs als de verhuur is vrijgesteld van btw). Dit beleid kan worden voortgezet tot en met 31 december 2024. In het nieuwe besluit wordt het hiervoor genoemde beleid genuanceerd. Bij zowel residentiele- als commerciële ruimten dient te worden beoordeeld of de servicekosten kwalificeren als een op zichzelf staande dienst die – in beginsel – met btw wordt belast of als een dienst die ”opgaat” in de verhuur en daarmee de btw-behandeling van de verhuur volgt (belast of vrijgesteld van btw).

Btw-behandeling van de servicekosten per 1 januari 2025

De servicekosten kunnen op basis van het nieuwe besluit als volgt gecategoriseerd worden.

Kosten die worden afgerekend op basis van het werkelijke verbruik worden in beginsel aangemerkt als een op zichzelf staande btw belaste dienst. Voorbeeld: gebruik van nutsvoorzieningen zoals gas/elektriciteit/water/warmte en koude, waarbij een individuele meter is geïnstalleerd en facturering plaatsvindt op basis van werkelijk verbruik.
Kosten waarvoor iedere huurder individueel of de huurders gezamenlijk beslissingsbevoegd zijn om de dienstverlener te kiezen worden in beginsel aangemerkt als een op zichzelf staande btw-belaste dienst. In de praktijk zijn wij dat deze beslissingsbevoegdheid vaak ligt bij de verhuurder, waardoor deze servicekosten de btw-behandeling volgen van de verhuurdienst. Voorbeeld: schoonmaak van algemene ruimtes en beveiliging.
Overige servicekosten worden over het algemeen beschouwd als bijkomende kosten bij de verhuurdienst en volgen de btw-behandeling van de verhuur.

Wat betekent dit voor uw organisatie?

De nieuwe regeling zal met name impact hebben op vrijgestelde verhuur van commerciële danwel residentiele ruimtes. Bij vrijgestelde verhuur van commerciële ruimten kunnen bepaalde servicekosten omslaan naar btw vrijgesteld terwijl bij verhuur van residentiele ruimten bepaalde servicekosten juist btw belast worden onder de nieuwe regeling.

Wij raden aan om per huurovereenkomst ofwel onroerende zaak te beoordelen welke servicekosten aan huurders worden doorberekend en na te gaan of sprake is van een op zichzelf staande btw-belaste prestaties ofwel van prestaties die het btw regime van de verhuur volgen en hier tijdig over in gesprek te gaan met de huurders.