Btw-coronamaatregelen verder uitgebreid voor testkits

06/05/21

Op 16 april 2021 heeft de staatssecretaris twee nieuwe maatregelen toegevoegd aan de maatregelen met betrekking tot btw op coronagerelateerde onderwerpen.

De twee maatregelen zijn bedoeld om de levering van Covid-19 testkits en Covid-19 zelftestkits zonder btw-druk te kunnen laten plaatsvinden (vastgelegd in het Besluit van 13 april 2021. Daarbij is opgenomen aan welke criteria deze specifieke kits moeten voldoen om zonder btw te kunnen worden geleverd. Deze maatregelen hebben terugwerkende kracht tot en met 16 april 2021.

Dit bericht is een update van onze Belastingnieuwsberichten van 3 februari 2021 en 23 december 2020.

Voor een overzicht van de overige (fiscale) maatregelen en subsidies in het nieuwe steun- en herstelpakket verwijzen we u naar ons Belastingnieuwsbericht "Forse uitbreiding corona steun- en herstelpakket" van 25 januari 2021.

Btw-heffing bij inzetten van zorgpersoneel – goedkeuring verlengd

Als gevolg van de coronacrisis is veel extra personeel nodig in de zorg. Om het gewenste personeel op de juiste plaats in te zetten, wordt vanuit veel verschillende bedrijven en instellingen personeel aan zorginstellingen uitgeleend. Als tegemoetkoming heeft het kabinet aangegeven dat deze uitleen van zorgpersoneel onder versoepelde voorwaarden buiten de heffing van btw kan blijven. In tegenstelling tot wat eerder is aangekondigd door het kabinet, wordt deze goedkeuring verlengd tot en met 30 juni 2021.

De terbeschikkingstelling van medische hulpgoederen – goedkeuring vervalt

Tot 31 december 2020 is goedgekeurd dat het verstrekken van gratis medische hulpgoederen- en apparatuur (onder voorwaarden) geen gevolgen heeft voor de btw-heffing of de aftrek van btw. Vanaf 1 januari 2021 geldt deze goedkeuring niet meer. Dat betekent dat ondernemers die goederen gratis weggeven aan zorginstellingen, vanaf 1 januari 2021 moeten toetsen of de btw-aftrek op de inkoop van deze goederen wordt beperkt.

Nultarief voor mondkapjes – goedkeuring verlengd

De goedkeuring voor het btw-nultarief op mondkapjes wordt verlengd tot 1 juli 2021 voor zowel de aanschaf van mondkapjes door particulieren als door ondernemers. Het nultarief zorgt ervoor dat verkopers van mondkapjes geen btw in rekening hoeven te brengen aan een consument, maar dat zij de btw op inkoop en productie voor mondkapjes in aftrek kunnen brengen.

Nultarief voor coronavaccins en -testkits (gewijzigd)

Het kabinet heeft, met terugwerkende kracht vanaf 21 december 2020, het btw-nultarief op COVID-19-vaccins tot en met 30 juni 2021 goedgekeurd. Het btw-nultarief geldt ook voor het vaccineren met vaccins en het afnemen of uitvoeren van tests met de testkits. Daarbij moet het gaan om testkits die voldoen aan de actuele versie van de LCI-richtlijn COVID-19 van het RIVM.

Van belang is dat deze maatregelen géén wijziging beogen in de toepassing van de btw-vrijstellingen. Indien op testwerkzaamheden een btw-vrijstelling van toepassing is, vervalt deze btw-vrijstelling niet door deze goedkeuring. De vrijstelling is van toepassing als het vaccineren onderdeel is van btw-vrijgestelde medische dienstverlening.

Voor het recht op aftrek van btw op kosten is het van belang dat het onderscheid tussen de toepassing van het btw-nultarief (wel recht op aftrek van toerekenbare inkoop-btw) of de btw-vrijstelling (geen recht op aftrek van toerekenbare inkoop-btw) uit de administratie blijkt.

Nultarief voor Covid-19 testkits en zelftestkits (uitbreiding)

Het kabinet heeft, met terugwerkende kracht vanaf 16 april 2021, de goedkeuring dat op de levering van bepaalde Covid-19 testkits en zelftestkits het btw-nultarief van toepassing is, uitgebreid.

Vanaf 13 april geldt ook het nultarief voor Covid-19 testkits die zijn opgenomen in de ‘COVID-19 In Vitro Diagnostic Devices and Test Methods Database’ van de Europese Commissie en voorzien zijn van een CE-markering. Voor Covid-19 Antigeen-zelftestkits geldt dat het btw-nultarief alleen van toepassing is als de Minister van Medische Zorg en Sport ontheffing heeft verleend om deze op de Nederlandse markt te brengen. Ook voor de testwerkzaamheden met de testkits is in principe het btw-nultarief van toepassing.

Belangrijk aandachtspunt is dat de toepassing van het btw-nultarief op de levering van de testkits geen gevolgen heeft voor een eventuele btw-vrijstelling op de testwerkzaamheden. Indien op testwerkzaamheden een btw-vrijstelling van toepassing is, vervalt deze btw-vrijstelling niet door deze goedkeuring. De vrijstelling is van toepassing als het testen met de testkits onderdeel is van btw-vrijgestelde medische dienstverlening.

Wat kunnen wij voor u betekenen?

De btw-goedkeuring met betrekking tot de terbeschikkingstelling van medische hulpgoederen is vervallen vanaf 1 januari 2021. De overige btw-maatregelen zijn verlengd tot 1 juli 2021 en voor coronavaccins en coronatests zijn nieuwe maatregelen in het leven geroepen. Vanaf 16 april 2021 is hierop een uitbreiding gekomen voor bepaalde Covid-19 (zelf)tekstkits.

Voor vragen hierover of over de overige steunmaatregelen waar u in de zorgsector (en in andere sectoren) een beroep op kunt doen, kunt u uiteraard contact met ons of met uw reguliere PwC-adviseur opnemen.