Btw-suppletie vanaf 1 januari 2025 binnen acht weken

De nieuwe regel heeft tot doel om belastingplichtigen aan te moedigen hun btw-aangiften zo snel mogelijk te corrigeren. Deze regel dient als een stimulans voor belastingplichtigen om niet stil te zitten wanneer fouten worden ontdekt. Een verzuimboete is in beginsel niet aan de orde, maar niet-naleving van de termijn van acht weken kan resulteren in een vergrijpboete.  

Niet elke btw-suppletie die na acht weken wordt ingediend, zal automatisch leiden tot een vergrijpboete. De belastingdienst moet immers bewijzen dat de belastingplichtige met opzet of grove schuld heeft gehandeld bij indienen van een btw-suppletie buiten deze termijn. Wanneer een belastingplichtige de inspecteur informeert dat hij een fout heeft ontdekt en de impact ervan onderzoekt, en alles doet wat redelijkerwijs van hem kan worden verwacht om zo snel mogelijk een aanvullende btw-aangifte in te dienen, zal het voor de inspecteur moeilijk zijn om te stellen dat de belastingplichtige met opzet of grove schuld heeft gehandeld bij het indienen van de aanvullende btw-aangifte buiten deze termijn. Bovendien is het moment van het ‘constateren’ van een fout - en dus de startdatum van de periode van acht weken - mogelijk niet altijd duidelijk en afhankelijk van de specifieke omstandigheden van elk geval. 

Het is raadzaam voor belastingplichtigen om de btw-complianceprocedures te analyseren en vast te stellen of zij problemen of onzekerheden ondervinden met betrekking tot de nieuwe regels. Voor belastingplichtigen die een pro rata aftrekrecht toepassen, geldt dat een jaarlijkse correctie moet worden gemaakt in de laatste btw-aangifte van het jaar. Gedurende het jaar kan de toepassing van de voorlopige pro rata dan ook niet worden beschouwd als een geconstateerde onjuistheid of onvolledigheid, dus er is geen noodzaak om het pro rata percentage binnen acht weken na elke btw-aangifte te corrigeren.

Uw vaste PwC-adviseurs staan klaar om u verder toelichting hierover te geven.