Melding ‘btw-verlegd’ verplicht bij vereenvoudigde ABC-regeling

08/09/23

Op 2 september 2023 heeft de Staatssecretaris van Financiën het besluit administratieve, facturerings- en andere verplichtingen (het besluit) geactualiseerd. De reden voor de staatssecretaris om het besluit te actualiseren betreft het arrest van het Hof van Justitie (HvJ) in de zaak Luxury Trust Automobil GmbH waarin door het HvJ is beslist dat partij B voor toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling verplicht is om op de factuur die aan partij C wordt uitgereikt de vermelding ‘btw verlegd’ te vermelden. Wij hebben over de zaak Luxury Trust al eerder een Belastingnieuwsbericht gedeeld.

In het besluit is de goedkeuring om de vermelding ‘intracommunautaire levering’ op de factuur - die door partij B aan partij C wordt uitgereikt - ingetrokken. Hierdoor is partij B verplicht om op de factuur die aan partij C wordt uitgereikt te vermelden dat de btw naar partij C is verlegd.

Wat betekent dit voor uw organisatie / onderneming?

Tussenhandelaren die voor de btw de vereenvoudigde ABC-regeling toepassen krijgen met de wijziging van dit besluit bevestiging dat de goedkeuring waarbij de vermelding ‘intracommunautaire levering’ op de factuur die door partij B aan partij C wordt uitgereikt niet langer geldt.

Zonder een vermelding dat de btw verlegd is naar partij C, leidt dit ertoe dat de vereenvoudigde ABC-regeling geen toepassing vindt waardoor partij B zich verplicht moet registreren in het land waar de goederen aankomen. Dit kan ertoe leiden dat men zich in het buitenland voor btw-doeleinden moet registeren. Wij raden aan in kaart te brengen of uw ERP-systeem en facturatiestromen correct zijn ingericht om onder meer onnodige registraties te voorkomen.

Achtergrond

Tot 2 september 2023 keurde de Staatssecretaris in het besluit goed dat bij toepassing van de vereenvoudigde ABC-levering de vermelding ‘intracommunautaire levering’ op de factuur die door partij B aan partij C wordt uitgereikt werd vermeld. Het HvJ heeft in de zaak Luxury Trust geoordeeld dat in het geval van een vereenvoudigde ABC-transactie, de eindafnemer (partij C) niet geldig als de tot voldoening van btw gehouden persoon is aangewezen wanneer de door de partij B opgestelde factuur niet de vermelding ‘btw verlegd’ bevat. Alleen op grond van die vermelding kan de afnemer van de prestatie weten dat hij degene is die de btw verschuldigd is.

Wijziging besluit

Als gevolg van Luxury Trust heeft de Staatssecretaris de goedkeuring om de vermelding ‘intracommunautaire levering’ op de factuur die door partij B aan partij C wordt uitgereikt, ingetrokken. Alhoewel wij van mening zijn dat sinds het verschijnen van het arrest Luxury Trust belastingplichtigen geen vertrouwen meer konden ontlenen aan het besluit, laat de intrekking van het besluit op dit punt door de Staatssecretaris definitief zien dat het voor partij B in de praktijk slechts mogelijk om de vereenvoudigde ABC-regeling toe te passen indien op de factuur is vermeld dat de btw is verlegd naar partij C.