Nieuw beleid pro-rata aftrek persoonlijke aftrekposten

19/12/19

In een beleidsbesluit is bekend gemaakt hoe de Nederlandse Belastingdienst uitvoering zal geven aan het zogenaamde Spaanse voetbalmakelaarsarrest. Het beleid gaat over buitenlandse belastingplichtigen die in een EU-land wonen en die hun inkomen nagenoeg geheel verwerven in twee of meer werklanden, waaronder Nederland. Voor deze groep wordt met terugwerkende kracht pro-rata rekening gehouden met persoonlijke aftrekposten.

Beleidsbesluit

Een buitenlands belastingplichtige kan een beroep doen op het beleidsbesluit als hij voldoet aan de volgende voorwaarden:

De buitenlands belastingplichtige is inwoner van een EU-lidstaat, EER-land, Zwitserland of de BES eilanden;
Het wereldinkomen (naar Nederlandse maatstaven berekend) is voor 90% of meer belast in twee of meer andere staten dan de woonstaat, waaronder in Nederland;
Het wereldinkomen is niet voor 90% of meer belast in een andere bronstaat dan Nederland;
De belastingplichtige verstrekt een inkomensverklaring (naar Nederlandse fiscale maatstaven) van de belastingautoriteit van de woonstaat.

In sommige EU-landen problemen geeft het invullen van de inkomensverklaring door de bevoegde autoriteit van het woonland problemen. De Nederlandse regering is met deze problematiek bekend en is met een aantal landen in contact om dit op te lossen.

Wat betekent dit voor u?

Als de buitenlands belastingplichtige aan de genoemde voorwaarden voldoet, houdt Nederland op verzoek pro rata rekening met persoonlijke aftrekposten en tegemoetkomingen. Het gaat om hypotheekrenteaftrek, uitgaven voor inkomensvoorzieningen, persoonsgebonden aftrek en het belastingdeel van de heffingskortingen. Nederland verleent aftrek naar de mate waarin het in Nederland te belasten inkomen deel uitmaakt van het wereldinkomen.

Van belang is dat bij een beroep op het beleidsbesluit de in Nederland verschuldigde belasting in box 1 wordt berekend naar een gemiddeld tarief dat is gebaseerd op het wereldinkomen van de belastingplichtige. Hierdoor zal het van het wereldinkomen en de hoogte van de aftrekposten afhangen of toepassing van het beleidsbesluit leidt tot een belastingbesparing.

Belastingplichtigen die een beroep willen doen op het beleidsbesluit kunnen een verzoek indienen bij de Belastingdienst. De aangifte IB voorziet vooralsnog niet in de mogelijkheid om deze wens kenbaar te maken. Als de belastingaanslag al is vastgesteld, kan een bezwaarschrift of verzoek om ambtshalve vermindering worden ingediend.