Amerikaanse bijdrage non-profitorganisaties en Amerikaanse bronbelasting

De Verenigde Staten van Amerika (hierna: VS) is een grote markt voor de aanvraag en ontvangst van subsidies, schenkingen en andere vormen van bijdragen door bepaalde non-profitorganisaties, waaronder bijvoorbeeld onderwijsinstellingen, fondswervende instellingen, ngo's en academische ziekenhuizen.

Wanneer een Nederlandse non-profitorganisatie een bijdrage ​​ontvangt van een Amerikaanse partij, kan er Amerikaanse bronbelasting op deze bijdrage ​​worden ingehouden, waardoor het brutobedrag van de bijdrage ​​met maximaal 30% wordt verlaagd. Ondanks dat de bronbelasting terug kan worden geclaimd door middel van het indienen van een belastingaangifte in de VS zijn de kosten van dit proces soms hoger dan het voordeel van de claim. Dit resulteert in gederfde inkomsten.

Vandaar is het belangrijk om voordat de Amerikaanse bijdrage betaald wordt na te gaan of een gereduceerd bronbelastingtarief kan worden geclaimd.

Non-profitorganisaties dienen hier het evenwicht te bewaren: als er onzekerheid bestaat of een non-profitorganisatie de bijdrage zal ontvangen, heeft het geen zin om kosten te maken om deze analyse uit te voeren totdat die zekerheid is verkregen. Als een non-profitorganisatie echter wacht tot de betalingsdatum om de analyse uit te voeren, zullen ze te maken krijgen met vertraging van de betaling. In sommige gevallen mag de Amerikaanse partij die de bijdrage betaalt de betaling niet uitstellen, maar zal zij in plaats daarvan uit voorzichtigheid direct overgaan tot het inhouden van 30% belasting. Dit betekent dat uw organisatie netto minder te besteden heeft.

FATCA

Het grootste gedeelte het hiervoor genoemde W-8 formulier gaat over de FATCA-classificatie van de non-profitorganisatie. FATCA staat voor Foreign Account Tax Compliance Act en is wetgeving gericht op het voorkomen van belastingontduiking. Amerikaanse betalers moeten bevestigen dat de partijen die ze betalen, voldoen aan FATCA voordat ze hen Amerikaanse inkomsten betalen. Voldoet men hier niet aan dan kan de bronbelasting van 30% alsnog van toepassing zijn.

In het algemeen geldt dat als een betaling niet-financieel van aard is, deze niet onderhevig is aan FATCA en deze secties van het W-8 formulier blanco gelaten kunnen worden. Een non-profitorganisatie dient echter wel van tevoren vast te stellen dat dit de manier is waarop de Amerikaanse partij die de bijdrage ​​betaalt, de inkomsten behandelt voordat deze secties van formulier W-8 blanco worden gelaten.

Een onenigheid over de behandeling van deze betaling kan namelijk leiden tot 30% bronbelasting. In het geval dat FATCA van toepassing is, dient een FATCA-classificatie plaats te vinden. Doorgaans zal de non-profitorganisatie niet worden geclassificeerd als een financiële instelling (of 'FFI'), maar als actieve niet-financiële entiteit (‘Active NFFE’) of passieve niet-financiële entiteit (‘Passive NFFE’). 

Verlaag uw risico’s

De bevoegde ondertekenaar van een W-8 formulier (veelal het statutaire bestuur) dient het document te ondertekenen op straffe van meineed. Certificeringen worden gedaan in het handtekeninggedeelte. Hierbij wordt gecertificeerd dat de informatie op het formulier – voor zover de ondertekenaar bekend kan zijn - waar, correct en volledig is. Het is belangrijk dat de ondertekenaar voldoende wordt geïnformeerd over de inhoud en claims voordat hij ondertekent.

Tot slot is van belang om te realiseren dat er ook andere fiscale aspecten kunnen spelen bij het ontvangen van Amerikaanse bijdragen, zoals de verschuldigdheid van schenkbelasting en btw (in zowel Nederland als de VS). 

Hoe kan PwC assisteren?

Bent u een Nederlandse non-profitorganisatie die actief Amerikaanse bijdragen aanvraagt? Neem vandaag nog contact op met onze Amerikaanse bronbelastingexperts om te bespreken hoe we u ruim voor de betalingsdatum kunnen helpen bij de bovenstaande analyse.