Schenking door bv: geen giftenaftrek, geen box 2-heffing privé

De staatssecretaris wil de behandeling van schenkingen door een bv aan een anbi wijzigen en eenvoudiger maken. Daarbij zou de schenking van een bv niet meer (fictief) worden gezien als een schenking door de privépersoon en wordt de giftenaftrek voor de vennootschap afgeschaft.

Op dit moment kan een bv een bepaald gedeelte van een (niet-zakelijke) schenking aan een goed doel (anbi) aftrekken van de winst voor de vennootschapsbelasting. Grotere schenkingen worden in bepaalde situaties door de Belastingdienst gezien als een (verkapte) uitdeling aan de aandeelhouder die daarover inkomstenbelasting in box 2 is verschuldigd en die vervolgens - onder voorwaarden - de schenking kan aftrekken in de inkomstenbelasting. Dit kan tot complexe en nadelige situaties leiden, mede vanwege de aftopping van de periodieke giftenaftrek tot 250.000 euro welke per 1 januari 2023 is ingevoerd.

De genoemde aanpassing van deze systematiek wordt momenteel verder onderzocht en wordt op Prinsjesdag nader toegelicht en uitgewerkt.

Huidige giftenaftrek voor bv

Als een bv schenkt aan een ANBI dan wordt dat in bepaalde situaties gezien als vervulling van de persoonlijke behoefte van de aandeelhouder. Op basis van een bestaand goedkeurend beleidsbesluit mag de bv voor ten hoogste 50 procent van de winst (met een maximum van 100.000 euro) de gift aftrekken van de winst voor de vennootschapsbelasting.

De Belastingdienst gaat ervan uit dat een schenking door een bv van een hoger bedrag de persoonlijke charitatieve behoefte van de aandeelhouder dient. Daarom wordt het bedrag dat uitgaat boven de giftenaftrek aangemerkt als een uitkering aan privé, gevolgd door een schenking door de privépersoon. Deze kan vervolgens voor de inkomstenbelasting gebruikmaken van de giftenaftrek, mits aan de voorwaarden daarvoor wordt voldaan. Voor eenmalige giften gelden in de inkomstenbelasting een inkomensafhankelijke drempel en plafond. Voor de aftrekbaarheid van periodieke giften geldt geen drempel, maar geldt per 1 januari 2023 wel een plafond van 250.000 euro per jaar.

Nieuw beoogde behandeling schenking door bv

De staatssecretaris wil wettelijk regelen dat de schenking van de bv niet meer wordt gezien als een (fictieve) schenking door de privépersoon. Daarbij wordt dan tegelijkertijd de giftenaftrek voor de vennootschap voor dit soort schenkingen afgeschaft. De schenking van de bv blijft dan overigens vrij van schenkbelasting als die wordt gedaan aan een anbi en aan de overige voorwaarden van de vrijstelling voldoet.