Lijst laagbelastende jurisdicties voor 2024 gepubliceerd
22/02/24
De “Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden” bevat de Nederlandse lijst met aangewezen laagbelastende jurisdicties voor de toepassing van de wetgeving met betrekking tot Controlled Foreign Corporations (CFC-wetgeving), en ter zake van de conditionele bronbelasting op rente- en royaltybetalingen (en, met ingang van 1 januari 2024, dividenduitkeringen).
Wat betekent dit voor uw onderneming?
De lijst met laagbelastende jurisdicties is van belang in de volgende twee gevallen.
Wanneer uw Nederlandse onderneming rente, royalty’s of dividenden betaalt aan een gelieerde entiteit in een aangewezen laagbelastende jurisdictie, kan uw onderneming te maken krijgen met de heffing van een conditionele bronbelasting over deze betalingen. Laagbelastende jurisdicties zijn in dit geval jurisdicties met een winstbelasting met een statutair tarief van 9 procent of minder, en landen genoemd op de EU-lijst van non-coöperatieve jurisdicties. Het tarief van de conditionele bronbelasting is gelijk aan het hoogste vennootschapsbelastingtarief. Op dit moment is dat 25,8%.
Wanneer uw onderneming deelneemt in een ‘gecontroleerd lichaam’ of ‘Controlled Foreign Company’ (hierna: CFC) in een aangewezen laagbelastende jurisdictie, bewerkstelligt de CFC-maatregel in de vennootschapsbelasting dat ‘voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam’ in aanmerking worden genomen bij de Nederlandse onderneming die deelneemt in de CFC. Als gevolg van de CFC-maatregel kan uw onderneming effectief worden belast voor bepaalde passieve voordelen die zijn behaald door een CFC.
Aangewezen laagbelastende jurisdicties: belang van de lijst
De conditionele bronbelasting op rente-, royalty- en (met ingang van 1 januari 2024) dividendbetalingen geldt alleen voor betalingen aan gelieerde entiteiten in laagbelastende jurisdicties. Daarnaast geldt de CFC-maatregel in de vennootschapsbelasting alleen voor bepaalde passieve voordelen die zijn behaald door een CFC in een laagbelastende jurisdictie. Wat moet in dit geval worden verstaan onder een laagbelastende jurisdictie?
De Nederlandse lijst van laagbelaste jurisdicties bevat de namen van landen met een winstbelasting met een statutair tarief van minder dan 9 procent. De Nederlandse lijst wordt elk jaar herzien naar de stand van zaken per 1 oktober, en is van toepassing in het daaropvolgende jaar. De EU-lijst van non-coöperatieve jurisdicties wordt tweemaal per jaar herzien. De meest recente lijst van een bepaald jaar is van toepassing in het daaropvolgende jaar.
De landen op de Nederlandse lijst van laagbelaste jurisdicties en de EU-lijst van non-coöperatieve jurisdicties worden samen aangewezen als laagbelaste jurisdicties voor de heffing van de conditionele bronbelasting op rente-, royalty- en dividendbetalingen, en voor de toepassing van de CFC-maatregel in de vennootschapsbelasting.
Aangewezen laagbelastende jurisdicties: lijst geldend voor 2024
Zoals gezegd, is de Nederlandse lijst van laagbelastende jurisdicties eind december 2023 herzien, geeft deze de stand van zaken per 1 oktober 2023 weer, en geldt deze voor het jaar 2024. Van belang is dat de Verenigde Arabische Emiraten met ingang van 1 januari 2024 zijn vervallen van deze lijst.
Eerder, op 17 oktober 2023, heeft de Europese Raad de EU-lijst gepubliceerd van niet-coöperatieve jurisdicties op belastinggebied. Van belang is dat Antigua en Barbuda, Belize, de Russische Federatie en de Seychellen met ingang van die datum zijn toegevoegd aan deze lijst.
Hiernaast een overzicht van de landen die voor het jaar 2024 worden aangemerkt als laagbelastende jurisdicties.
Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de in artikel 1.2, lid 2 Wet Bronbelasting 2021 opgenomen driejaarstermijn voor verdragslanden met ingang van 1 januari 2024 verstrijkt voor Bahrein, Barbados en Panama. Dit betekent dat vanaf die datum bronbelasting verschuldigd kan zijn indien – kort gezegd – rente-, royalty- of dividendbetalingen worden verricht aan in die staten gevestigde voordeelgerechtigden. Dit geldt uiteraard alleen voor zover Nederland op grond van het van toepassing zijnde verdrag ter voorkoming van dubbele belasting een heffingsrecht toekomt.
| NL-lijst van staten zonder winstbelasting of met een winstbelasting naar een tarief van minder dan 9% | EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden |
Anguilla Bahamas Bahrein Barbados Bermuda British Virgin Islands Cayman Islands Guernsey Isle of Man Jersey Turkmenistan Turks- and Caicos Islands Vanuatu |
American Samoa Anguilla Antigua and Barbuda Bahamas Belize Fiji Guam Palau Panama Russian Federation Samoa Seychelles Trinidad and Tobago Turks- and Caicos Islands U.S. Virgin Islands Vanuatu |
Volg ons
